Rechtsprechung
BFH, 22.10.1992 - V R 33/90 |
Volltextveröffentlichungen (3)
- Simons & Moll-Simons
AO 1977 § 42; UStG 1980 § 4 Nr. 14, § 14 Abs. 2 Satz 1, Abs. 3, § 15 Abs. 1 und 2
- Wolters Kluwer
Vorsteuerabzug
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz)
Kein Vorsteuerabzug bei Praxisvermietung an Ehemann und Abhängigkeit von dessen Zuwendungen
Papierfundstellen
- BFHE 169, 555
- FamRZ 1993, 546 (Ls.)
- BB 1993, 132
- BB 1993, 921
- DB 1993, 767
- BStBl II 1993, 210
Wird zitiert von ... (32) Neu Zitiert selbst (9)
- BFH, 16.01.1992 - V R 1/91
Missbräuchliche Vermietung von Praxis an Ehemann
Auszug aus BFH, 22.10.1992 - V R 33/90
b) Wie der Senat in seinen Urteilen vom 16. Januar 1992 V R 1/91 (BFHE 167, 215, BStBl II 1992, 541) und vom 10. September 1992 V R 104/91 (zur Veröffentlichung bestimmt) näher ausgeführt hat, ist es als unangemessene Gestaltung zu beurteilen, wenn ein Unternehmer, der einen Gegenstand für sein Unternehmen benötigt, die hierzu erforderlichen finanziellen Mittel seinem Ehegatten zur Verfügung stellt, damit dieser den Gegenstand erwirbt, um ihn an den Unternehmer-Ehegatten zu vermieten.d) Die unangemessene Gestaltung widerspricht den Wertungen des Gesetzes, weil der Ehemann der Klägerin als Arzt zum Vorsteuerabzug nicht berechtigt ist (§ 15 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 i. V. m. § 4 Nr. 14 Satz 1 UStG 1980; vgl. im einzelnen Senatsurteil in BFHE 167, 215, BStBl II 1992, 541).
- BFH, 10.09.1992 - V R 104/91
Missbrauchsabsicht bei Vermietung von Praxis an Ehemann
Auszug aus BFH, 22.10.1992 - V R 33/90
b) Wie der Senat in seinen Urteilen vom 16. Januar 1992 V R 1/91 (BFHE 167, 215, BStBl II 1992, 541) und vom 10. September 1992 V R 104/91 (zur Veröffentlichung bestimmt) näher ausgeführt hat, ist es als unangemessene Gestaltung zu beurteilen, wenn ein Unternehmer, der einen Gegenstand für sein Unternehmen benötigt, die hierzu erforderlichen finanziellen Mittel seinem Ehegatten zur Verfügung stellt, damit dieser den Gegenstand erwirbt, um ihn an den Unternehmer-Ehegatten zu vermieten.Es bedarf keiner Entscheidung der Frage, ob § 42 AO 1977 das Vorliegen einer Mißbrauchsabsicht voraussetzt (vgl. zu dieser Frage Senatsurteil vom 10. September 1992 V R 104/91).
- BFH, 22.06.1989 - V R 34/87
Für die Beurteilung der Zwischenvermietung als rechtsmißbräuchlich sind allein …
Auszug aus BFH, 22.10.1992 - V R 33/90
Sie kann nicht so gestellt werden, als ob sie Umsatzsteuer nicht gesondert ausgewiesen hätte (Senatsurteil vom 22. Juni 1989 V R 34/87, BFHE 158, 152, BStBl II 1989, 1007, am Ende;… Senatsbeschlüsse vom 18. Juni 1990 V B 22/90, BFH/NV 1991, 421;… vom 28. Februar 1991 V B 177/90, BFH/NV 1992, 62).Zutreffend ist das FG dabei davon ausgegangen, daß die Nennung eines vom Mieter geschuldeten Umsatzsteuerbetrags im Mietvertrag noch kein gesonderter Steuerausweis in einer Rechnung i. S. des § 14 Abs. 2 Satz 1 UStG 1980 ist, sondern der Konkretisierung durch - im Streitfall vorliegende - ergänzende Belege (Zahlungsbelege u. ä.), in denen die jeweiligen Leistungsabschnitte (Monate) angegeben sind, bedarf (Senatsbeschluß vom 7. Juli 1988 V B 72/86, BFHE 154, 197, BStBl II 1988, 913; Senatsurteil in BFHE 158, 152, BStBl II 1989, 1007, am Ende).
- BFH, 07.07.1988 - V B 72/86
Zu den Anforderungen an Mietverträge als Rechnungen mit gesondertem Ausweis der …
Auszug aus BFH, 22.10.1992 - V R 33/90
Zutreffend ist das FG dabei davon ausgegangen, daß die Nennung eines vom Mieter geschuldeten Umsatzsteuerbetrags im Mietvertrag noch kein gesonderter Steuerausweis in einer Rechnung i. S. des § 14 Abs. 2 Satz 1 UStG 1980 ist, sondern der Konkretisierung durch - im Streitfall vorliegende - ergänzende Belege (Zahlungsbelege u. ä.), in denen die jeweiligen Leistungsabschnitte (Monate) angegeben sind, bedarf (Senatsbeschluß vom 7. Juli 1988 V B 72/86, BFHE 154, 197, BStBl II 1988, 913; Senatsurteil in BFHE 158, 152, BStBl II 1989, 1007, am Ende). - BFH, 08.12.1988 - V R 28/84
Nichtunternehmer, die sich rechtsirrtümlich für Unternehmer halten, schulden in …
Auszug aus BFH, 22.10.1992 - V R 33/90
Diese Vorschrift, die wörtlich mit § 14 Abs. 2 Satz 1 UStG 1967/1973 übereinstimmt, nicht § 14 Abs. 3 UStG 1980, gilt auch dann, wenn ein Unternehmer (§ 2 Abs. 1 UStG 1980) oder ein Kleinunternehmer, der auf die Anwendung des § 19 Abs. 1 UStG 1980 verzichtet (§ 19 Abs. 2 UStG 1980), Umsatzsteuer bei nichtsteuerbaren und bei steuerfreien Leistungen gesondert ausweist (Senatsurteile vom 7. Mai 1981 V R 126/75, BFHE 133, 127, BStBl II 1981, 547; vom 8. Dezember 1988 V R 28/84, BFHE 155, 427, BStBl II 1989, 250; vom 14. Dezember 1989 V R 125/84, BFHE 159, 277, BStBl II 1990, 401). - BFH, 14.12.1989 - V R 125/84
Zur Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 8 Buchst. g UStG bei Garantieleistungen
Auszug aus BFH, 22.10.1992 - V R 33/90
Diese Vorschrift, die wörtlich mit § 14 Abs. 2 Satz 1 UStG 1967/1973 übereinstimmt, nicht § 14 Abs. 3 UStG 1980, gilt auch dann, wenn ein Unternehmer (§ 2 Abs. 1 UStG 1980) oder ein Kleinunternehmer, der auf die Anwendung des § 19 Abs. 1 UStG 1980 verzichtet (§ 19 Abs. 2 UStG 1980), Umsatzsteuer bei nichtsteuerbaren und bei steuerfreien Leistungen gesondert ausweist (Senatsurteile vom 7. Mai 1981 V R 126/75, BFHE 133, 127, BStBl II 1981, 547; vom 8. Dezember 1988 V R 28/84, BFHE 155, 427, BStBl II 1989, 250; vom 14. Dezember 1989 V R 125/84, BFHE 159, 277, BStBl II 1990, 401). - BFH, 07.05.1981 - V R 126/75
Die Rechtsfolgen des § 14 Abs. 3 - zweite Alternative - UStG treffen nur …
Auszug aus BFH, 22.10.1992 - V R 33/90
Diese Vorschrift, die wörtlich mit § 14 Abs. 2 Satz 1 UStG 1967/1973 übereinstimmt, nicht § 14 Abs. 3 UStG 1980, gilt auch dann, wenn ein Unternehmer (§ 2 Abs. 1 UStG 1980) oder ein Kleinunternehmer, der auf die Anwendung des § 19 Abs. 1 UStG 1980 verzichtet (§ 19 Abs. 2 UStG 1980), Umsatzsteuer bei nichtsteuerbaren und bei steuerfreien Leistungen gesondert ausweist (Senatsurteile vom 7. Mai 1981 V R 126/75, BFHE 133, 127, BStBl II 1981, 547; vom 8. Dezember 1988 V R 28/84, BFHE 155, 427, BStBl II 1989, 250; vom 14. Dezember 1989 V R 125/84, BFHE 159, 277, BStBl II 1990, 401). - BFH, 18.06.1990 - V B 22/90
Unwirksamkeit einer Verzichts auf die Steuerfreiheit von Vermietungen wegen …
Auszug aus BFH, 22.10.1992 - V R 33/90
Sie kann nicht so gestellt werden, als ob sie Umsatzsteuer nicht gesondert ausgewiesen hätte (Senatsurteil vom 22. Juni 1989 V R 34/87, BFHE 158, 152, BStBl II 1989, 1007, am Ende; Senatsbeschlüsse vom 18. Juni 1990 V B 22/90, BFH/NV 1991, 421;… vom 28. Februar 1991 V B 177/90, BFH/NV 1992, 62). - BFH, 28.02.1991 - V B 177/90
Gestaltungsmißbrauch bei der Zwischenvermietung einer Wohnung
Auszug aus BFH, 22.10.1992 - V R 33/90
Sie kann nicht so gestellt werden, als ob sie Umsatzsteuer nicht gesondert ausgewiesen hätte (Senatsurteil vom 22. Juni 1989 V R 34/87, BFHE 158, 152, BStBl II 1989, 1007, am Ende;… Senatsbeschlüsse vom 18. Juni 1990 V B 22/90, BFH/NV 1991, 421; vom 28. Februar 1991 V B 177/90, BFH/NV 1992, 62).
- BGH, 03.03.2020 - XI ZR 461/18
Qualifizierung eines Darlehensvertrags als Verbraucherdarlehen trotz Option zur …
Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs umfasst der Begriff auch die private Vermögensverwaltung durch die Vermietung und Verpachtung von Grundstücken (vgl. BFHE 167, 215, 217; 169, 555, 557; 191, 458, 460; 210, 146, 149 f.; 223, 487, 489). - BFH, 18.12.1996 - XI R 12/96
Frage der "inneren Verknüpfung" zwischen Darlehensgewährung zur Finanzierung der …
bb) Andererseits hat es der BFH in ständiger Rechtsprechung (Urteile in BFHE 167, 215, BStBl II 1992, 541; vom 10. September 1992 V R 104/91, BFHE 169, 258, BStBl II 1993, 253; vom 22. Oktober 1992 V R 33/90, BFHE 169, 555, BStBl II 1993, 210;… vom 28. Januar 1993 V R 46/90, BFH/NV 1994, 62;… vom 10. Dezember 1992 V R 90/92, BFH/NV 1994, 200, …und vom 28. Juli 1993 XI R 105/90, BFH/NV 1994, 205) als unangemessene Gestaltung des Rechts angesehen, wenn ein Unternehmer, der einen Gegenstand für sein Unternehmen benötigt, die hierzu erforderlichen finanziellen Mittel seinem Ehegatten zur Verfügung stellt, damit dieser den Gegenstand erwirbt, um ihn an den Unternehmer-Ehegatten zu vermieten. - BFH, 28.05.2009 - V R 11/08
Keine Minderung der Umsatzsteuer, die in einer Rechnung für steuerfreie Umsätze …
Erst damit erhält die im Vertrag vereinbarte Monatsmiete (einschließlich gesondert ausgewiesenem Umsatzsteuerbetrag) die erforderlichen tatsächlichen Ergänzungen, aufgrund derer eine ausreichende Leistungsbeschreibung angenommen werden kann (vgl. BFH-Urteile vom 7. November 2000 V R 49/99, BFHE 194, 270, BStBl II 2008, 493; vom 9. September 1993 V R 42/91, BFHE 173, 231, BStBl II 1994, 269; vom 22. Oktober 1992 V R 33/90, BFHE 169, 555, BStBl II 1993, 210; vom 4. März 1982 V R 55/80, BFHE 135, 133, BStBl II 1982, 317;… BFH-Beschlüsse vom 4. Februar 2008 V B 170/06, BFH/NV 2008, 829; vom 7. Juli 1988 V B 72/86, BFHE 154, 197, BStBl II 1988, 913).Die Konkretisierung für einen bestimmten Leistungszeitraum kann sich niemals durch die Erstellung ergänzender Belege oder Zahlungsaufforderungen sowohl durch den Leistenden als auch aus Zahlungsbelegen des Leistungsempfängers ergeben, aus denen sich der konkrete Leistungsabschnitt ergibt (BFH-Urteile in BFHE 173, 231, BStBl II 1994, 269; in BFHE 169, 555, BStBl II 1993, 210).
- BFH, 09.07.1998 - V R 68/96
Gestaltungsmißbrauch bei Verkauf und Rückkauf
Diese Vorschrift gilt auch dann, wenn eine unangemessene Gestaltung für die Verwirklichung des Tatbestands einer begünstigenden Gesetzesvorschrift gewählt wird (BFH-Urteile vom 16. Januar 1992 V R 1/91, BFHE 167, 215, BStBl II 1992, 541; vom 10. September 1992 V R 104/91, BFHE 169, 258, BStBl II 1993, 253, und vom 22. Oktober 1992 V R 33/90, BFHE 169, 555, BStBl II 1993, 210). - BFH, 01.04.1993 - V R 85/91
Noch eine schädliche Praxisvermietung (§ 42 AO )
Diese Vorschrift gilt auch dann, wenn eine unangemessene Gestaltung für die Verwirklichung des Tatbestands einer begünstigenden Gesetzesvorschrift gewählt wird (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 16. Januar 1992 V R 1/91, BFHE 167, 215, BStBl II 1992, 541; vom 10. September 1992 V R 104/91, BFHE 169, 258, BStBl II 1993, 253, und vom 22. Oktober 1992 V R 33/90, BStBl II 1993, 210, Deutsches Steuerrecht - DStR - 1993, 239).Nach diesen Grundsätzen kann die Vermietung von Praxisräumen an den Arztehegatten rechtsmißbräuchlich sein, wenn durch sie der Vorsteuerabzug erreicht werden soll, der bei angemessener Gestaltung infolge der steuerfreien Arztumsätze ausgeschlossen gewesen wäre (§ 4 Nr. 14, § 15 Abs. 2 UStG 1980; Senatsurteile in BFHE 167, 215, BStBl II 1992, 541; BFHE 169, 259 [BFH 10.09.1992 - V R 104/91], BStBl II 1993, 253 und DStR 1993, 239).
- FG Baden-Württemberg, 07.08.2020 - 9 K 2621/18
Zum Vorliegen einer unternehmerischen Tätigkeit, des Vorsteuerabzugsrechts sowie …
Über diese hatte der BFH bereits wiederholt zu entscheiden, und zwar insbesondere über Fälle mit dem Erwerb oder der Errichtung von Arzt-Praxisräumen durch die Ehefrau und anschließender Vermietung an den Arzt-Ehemann (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 15.04.1999 V R 85/98, UR 2000, 36;… vom 07.09.1995 V R 52/94, BFH/NV 1996, 443; vom 22.10.1992 V R 33/90, BStBl. II 1993, 210;… vom 10.09.1992 V R 30/89, BFH/NV 1993, 446;… vom 16.01.1992 V R 1/91, a.a.O.) und über - wie im Streitfall - Fälle mit der Vorschaltung der Ehefrau beim Erwerb eines PKW und anschließender Vermietung an den Ehegatten (…vgl. z.B. BFH-Urteile 13.07.1989 V R 8/86, a.a.O.;… vom 14.05.1992 V R 56/89, a.a.O.;… vom 14.07.1992 V R 10/88, a.a.O.;… vom 04.05.1994 XI R 67/93, a.a.O.) In gefestigter Rechtsprechung hält der BFH es insoweit für die Frage, ob ein Rechtsmissbrauch vorliegt, allein für entscheidend, ob der Vermieter-Ehegatte die Stellung als Vermieter aus eigener finanzieller Kraft wahrnimmt, d.h. ob er die Mittel für den Erwerb und den Unterhalt des Mietobjekts in einem überschaubaren Zeitraum aus eigenem Einkommen (einschließlich der Miete) bzw. Vermögen leisten kann (…vgl. z.B. BFH-Urteil vom 04.05.1994 XI R 67/93, a.a.O., Rz. 12). - FG Baden-Württemberg, 24.06.1998 - 12 K 7/97
Zulässigkeit des Vorsteuerabzugs aus Rechnung für Erwerb einer Wohnung; …
Kontextvorschau leider nicht verfügbar - BFH, 14.12.1995 - V R 12/95
Ehegatte - Vermieter - Kindergeld - Vermietung - Arztpraxis - Aufwendungen
a) Der BFH hat es in ständiger Rechtsprechung (Urteile in BFHE 167, 215, BStBl II 1992, 541; vom 22. Oktober 1992 V R 33/90, BFHE 169, 555, BStBl II 1993, 210;… vom 10. Dezember 1992 V R 90/92, BFH/NV 1994, 200) als unangemessene Gestaltung des Rechts (§ 42 AO 1977) angesehen, wenn ein Steuerpflichtiger, der eine den Vorsteuerabzug ausschließende Umsatztätigkeit i. S. von § 15 Abs. 2 UStG 1980 ausführt, die für die Anschaffung von Gegenständen für sein Unternehmen erforderlichen finanziellen Mittel seinem Ehegatten zur Verfügung stellt, damit dieser den Gegenstand erwirbt, um ihn (nunmehr als Unternehmer) an den vom Vorsteuerabzug ausgeschlossenen Unternehmer-Ehegatten vorsteuerabzugsunschädlich zu vermieten. - FG Rheinland-Pfalz, 10.01.1995 - 2 K 2733/92 Diese Rechtsprechung habe der BFH in seinem Urteil vom 22.10.1992 V R 33/90 weiter gefestigt.
Wie der BFH in den Urteilen vom 16.1.1992 V R 1/91 und vom 22.10.1992 V R 33/90 (BStBl II 1992, 541und 1993, 210) näher dargelegt hat, liegt eine unangemessene Gestaltung vor, wenn ein Unternehmer, der einen Gegenstand für sein Unternehmen benötigt, die finanziellen Mittel seinem Ehegatten zur Verfügung stellt, damit dieser den Gegenstand erwirbt, um ihn an den Unternehmer-Ehegatten zu vermieten.
- BFH, 04.05.1994 - XI R 67/93
Vorsteuerabzug aus dem Kauf eines PKW, der an den Ehegatten (Nichtunternehmer) …
b) Der Bundesfinanzhof (BFH) hat es in ständiger Rechtsprechung (Urteile vom 16. Januar 1992 V R 1/91, BFHE 167, 215, BStBl II 1992, 541; vom 10. September 1992 V R 104/91, BFHE 169, 258, BStBl II 1993, 253; vom 22. Oktober 1992 V R 33/90, BFHE 169, 555, BStBl II 1993, 210;… vom 28. Januar 1993 V R 46/90, BFH/NV 1994, 62, …und vom 10. Dezember 1992 V R 90/92, BFH/NV 1994, 200; in UR 1994, 197) als unangemessene Gestaltung des Rechts angesehen, wenn ein Unternehmer, der einen Gegenstand für sein Unternehmen benötigt, die hierzu erforderlichen finanziellen Mittel seinem Ehegatten zur Verfügung stellt, damit dieser den Gegenstand erwirbt, um ihn an den Unternehmer-Ehegatten zu vermieten. - BFH, 04.02.2008 - V B 170/06
Vorsteuerabzug: rechnungsergänzende Unterlagen bei Dauerleistungen
- FG Hessen, 24.06.1999 - 6 K 4579/96
Versagung der Anerkennung eines Mietverhältnisses wegen Missbrauchs rechtlicher …
- FG Baden-Württemberg, 21.02.2008 - 12 K 53/03
Unberechtigter Steuerausweis - Besteuerungszeitraum für die von dem Unternehmer …
- FG Niedersachsen, 30.06.2005 - 5 K 796/01
Abschluss eines Mietvertrages zwischen Gesellschafter und Gesellschaft; …
- FG Baden-Württemberg, 16.10.1998 - 9 K 71/96
Prozessführungsfähigkeit einer GbR (Gesellschaft bürgerlichen Rechts) in …
- FG Niedersachsen, 30.06.2005 - 5 K 797/01
Ausschluss des Vorsteuerabzugs im Zusammenhang mit der Anmietung eines Büroraums; …
- FG Niedersachsen, 30.06.2005 - 5 K 798/01
Anspruch auf Vorsteuerabzug im Zusammenhang mit der Anmietung eines Büroraums; …
- BFH, 14.01.1999 - V B 156/97
Missbrauch von Gestaltungen; Vermietung von Praxisräumen an Ärzte durch GbR der …
- FG Düsseldorf, 28.10.1998 - 5 K 4716/93
Berichtigung des Vorsteuerabzugs nach § 15 a Abs. 1 S. 1 UStG …
- BFH, 07.09.1995 - V R 52/94
Ausschluss des Vorsteuerabzugs wegen rechtsmissbräuchlicher Vorschaltung des …
- FG Baden-Württemberg, 13.02.2012 - 9 K 1886/10
Vorsteuerabzug einer zwischen durchschnittsatzbesteuerte landwirtschaftliche …
- FG Baden-Württemberg, 03.03.1999 - 2 K 20/97
Unternehmereigenschaft eines Kleinkindes; Vorsteuerabzugsberechtigung des Kindes …
- FG Baden-Württemberg, 18.11.1998 - 12 K 135/95
Ausübung einer Option zur Steuerpflicht; Versagung des Vorsteuerabzugs; …
- BFH, 16.02.1994 - XI R 65/89
Umsatzsteuer
- BFH, 28.01.1993 - V R 46/90
Definition des Entgelts für Vermietungsleistungen
- BFH, 26.01.1995 - V R 75/93
Vorsteuerabzug bei Gebäudevermietung an Ehegatten
- BFH, 18.01.1995 - XI R 21/94
Abziehbarkeit von Rechnungen eines Unternehmers als Vorsteuer nach dem …
- FG Düsseldorf, 07.11.2003 - 1 K 4169/00
Vermietung; Bankgebäude; Kreditinstitut; Vorschaltgesellschaft; …
- FG Sachsen, 25.07.2002 - 3 V 211/02
Berichtigung einer zu Unrecht ausgewiesenen Umsatzsteuer, wenn eine Gefährdung …
- FG Hessen, 30.09.1999 - 6 V 1931/99
Ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit eines Steuerbescheids; Missbrauch von …
- FG Baden-Württemberg, 13.12.1995 - 12 K 246/95
Voraussetzungen der Berechtigung zum Vorsteuerabzug; Erbringung einer …
- FG Sachsen-Anhalt, 25.07.2002 - 3 V 211/02
Berichtigungfähigkeit einer zu Unrecht Umsatzsteuer ausweisenden Rechnung; Antrag …